企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中經(jīng)常會(huì)遇到特殊情況，需要開(kāi)具紅字發(fā)票，業(yè)務(wù)雖然常見(jiàn)，但是操作起來(lái)卻往往讓會(huì)計(jì)很頭疼。因?yàn)榧t字發(fā)票是不能隨意開(kāi)具的，只有發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開(kāi)具紅字發(fā)票。

1.如何通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具紅字發(fā)票？

開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的流程分為三步：填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)、接收校驗(yàn)通過(guò)《信息表》和銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票。

需要注意的是，并非開(kāi)具所有紅字發(fā)票都需要先填開(kāi)《信息表》，目前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的紅字發(fā)票不需要填寫(xiě)《信息表》，可以在開(kāi)票系統(tǒng)中直接開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.《信息表》到底由哪一方提交?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)《信息表》的具體情況分析如下：

(1)購(gòu)買方取得專用發(fā)票并用于申報(bào)抵扣的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購(gòu)買方，由購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》。

(2)購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但無(wú)法退回的，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在購(gòu)買方，由購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》。

(3)銷售方申請(qǐng)的情況，發(fā)票沒(méi)交給購(gòu)買方，或已經(jīng)退回，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在銷售方，由銷售方填開(kāi)《信息表》。

所以，可以簡(jiǎn)便記憶：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪方就由哪方申請(qǐng)。

3.超過(guò)認(rèn)證期的發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎？

對(duì)符合以上紅字發(fā)票開(kāi)具范圍規(guī)定的可以開(kāi)具，僅因超期未認(rèn)證原因是不允許用專用發(fā)票沖紅的。

自從推行了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，已實(shí)現(xiàn)全面采集發(fā)票內(nèi)容，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，很容易篩選出藍(lán)字發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期限先沖紅，又重新開(kāi)具內(nèi)容與原來(lái)一模一樣的發(fā)票。如果僅因逾期未認(rèn)證，銷售方違規(guī)開(kāi)具了紅字發(fā)票，將會(huì)面臨稅務(wù)行政處罰;而購(gòu)買方則會(huì)面臨補(bǔ)稅罰款的處罰。

4.購(gòu)買方申請(qǐng)了紅字通知單，什么時(shí)候申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

購(gòu)買方需要在填開(kāi)信息表的次月申報(bào)期就按信息表所列稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出申報(bào)，而非等到紅字發(fā)票收到再轉(zhuǎn)出。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)比對(duì)抄報(bào)稅抄送的紅字信息表的增值稅額，如果和當(dāng)期填報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第20欄不一致，就會(huì)無(wú)法申報(bào)。

5.紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，認(rèn)證了怎么辦？

紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的。購(gòu)買方應(yīng)該暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

雖然紅字發(fā)票不需要認(rèn)證，如果一旦已經(jīng)掃描認(rèn)證，其信息就進(jìn)入了一窗式比對(duì)。一窗式比對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)部分，如果大于認(rèn)證的數(shù)據(jù)，就會(huì)無(wú)法通過(guò)，例如當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，認(rèn)證了一張紅字發(fā)票-1萬(wàn)元，那么進(jìn)項(xiàng)稅填寫(xiě)就應(yīng)該小于等于9萬(wàn)元(10-1)，如果把紅字的數(shù)據(jù)剔除，填寫(xiě)10萬(wàn)元，就無(wú)法通過(guò);但是如果進(jìn)項(xiàng)稅部分填寫(xiě)9萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不填寫(xiě)，由于目前申報(bào)系統(tǒng)還會(huì)比對(duì)你的稅控系統(tǒng)是否有紅字信息申請(qǐng)單情況，會(huì)提示你進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不得為空，也無(wú)法申報(bào)。

所以，一旦把紅字發(fā)票認(rèn)證，就需要到辦稅服務(wù)廳手工申報(bào)，采取強(qiáng)制通過(guò)的方式申報(bào)清卡。

6.附清單的專票如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

匯總開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票如需開(kāi)紅字發(fā)票，《信息表》"開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容"欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)�，F(xiàn)行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)不支持紅字增值稅專用發(fā)票附清單，所以如果是退回清單開(kāi)票的正數(shù)發(fā)票，銷售方在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具紅字是沒(méi)法開(kāi)具紅字清單的。

如果是部分紅沖，購(gòu)買方填寫(xiě)《信息表》"開(kāi)具紅字發(fā)票內(nèi)容"欄應(yīng)按照所售貨物、勞務(wù)、服務(wù)如實(shí)填寫(xiě)就行了。

7.把紅字發(fā)票開(kāi)錯(cuò)怎么辦？

《信息表》開(kāi)具錯(cuò)誤，負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具正確，導(dǎo)致負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具與信息表不對(duì)應(yīng)。若負(fù)數(shù)發(fā)票與《信息表》不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)端系統(tǒng)會(huì)提示核銷不通過(guò)，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常申報(bào)。這種情況下需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行《信息表》修正，將錯(cuò)誤的《信息表》編號(hào)修正為正確的編號(hào)，企業(yè)才可以正常申報(bào)。

《信息表》上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷。填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功，納稅人端便不能修改或撤銷。應(yīng)憑加蓋公章后的紙質(zhì)的《信息表》和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理《信息表》的撤銷。

負(fù)數(shù)發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)作廢，并開(kāi)具正確發(fā)票。若開(kāi)錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況。

開(kāi)具紅字發(fā)票需符合規(guī)定并應(yīng)保留好相關(guān)證據(jù)，例如，開(kāi)票有誤的要有對(duì)方拒收證明、服務(wù)中止的需要合同中止書(shū)面證明、折讓的需要有折讓協(xié)議等。